随着经济全球化程度的不断加深，越来越多的中国企业开始选择“走出去”。日前，在致同会计师事务所举办的“双向互通：中企出海新格局”分享会上，与会专家普遍认为，我国企业正从“走出去”向“走进去”转变，出海战略不断升级，与东道国市场融合得更为紧密。在此过程中，“走出去”企业有必要充分考量和关注税收因素的影响，结合国内外税收政策合规做好税务处理，确保企业出海行稳致远。
中资企业进军海外步伐明显加快
一组数据可以反映我国对外投资的活跃现状。2022年11月，商务部、国家统计局和国家外汇管理局联合发布了《2021年度中国对外直接投资统计公报》。公报数据显示，中国对外投资的大国地位非常稳固，2021年度中国对外直接投资流量达到了1788.2亿美元，比上年增长16.3%，连续十年位列全球前三。2021年末，中国对外投资的存量是2.79万亿美元，连续五年蝉联全球前三。
中国企业“走出去”助推了中国与世界各国实现互利共赢、共同发展。数据显示，2021年我国“走出去”企业向投资所在地纳税555亿美元，比上年增长24.7%，为当地提供约395万个就业岗位，互利共赢效果显著。
致同全国国际服务线管理合伙人黄志斌表示，随着我国国际化的纵深发展，中资企业进军海外步伐加快、质量提升，从依靠传统贸易的“产品国际化”，到通过规模化海外投资的“资本国际化”，再到如今借助先进管理经验、高端技术深度优化海外市场运营的“能力国际化”，中资企业正在实现从“走出去”到“走进去”的转变。
“当前，在推进高水平对外开放中，税收正发挥着越来越突出的作用。”黄志斌分析，我国持续完善进出口税收政策体系，从出口退税，到国际税收事项审批变备案、递延纳税政策，再到“网上办”范围持续拓展，以更加便利高效的纳税服务举措，减轻企业对外投资的负担，服务中资企业高水平“走出去”。
部分企业忽视税务事宜面临风险
跨境并购和绿地投资（即在投资目的国新设企业开展生产经营活动），是中国企业“走出去”的两种主要方式。致同咨询并购交易业务主管合伙人武建勇提醒中资企业，无论选择以哪种方式“走出去”，都应当结合投资目的国的经济环境、税收政策、用工政策、风俗文化等情况，更好地融入当地市场，实现本土化发展。
作为走出去的重要一环，税务问题往往为“走出去”的中资企业所忽略。武建勇向记者表示，很多企业在“走出去”的过程中，没有搭建适当的税务架构，进而无法实现最优的税务成本。他建议企业在“走出去”的过程中，一定要充分考虑税务因素的影响，制定科学合理的税务架构，既要符合投资本身运营收益的税务成本优化，兼顾投融资成本的优化，也要考虑投资退出的税务成本。
致同税务与商务咨询合伙人包孝先指出，中资企业在制定“走出去”计划时，有必要对涉税事项给予充分的重视，提前考量融资渠道、交易标的等事项中是否存在涉税风险，关注东道国税收政策要求和税收营商环境，做好全流程税务合规管理，确保对外投资决策更为科学合理。
尽可能拉长时间轴考量涉税问题
分享会上，与会专家普遍认为，随着我国企业出海战略不断升级，“走出去”企业有必要充分考量和关注税收因素的影响，制定更务实、更理性、更有侧重点、更关注细节的税务策略。
包孝先表示，并购或投资交易可以仅通过一次交割得以实现，但是一些税法条款具有追溯机制，新的交易可能对历史税务处理产生影响。因此，除了本次交易协议中的税务条款，历史兜底条款同样值得关注，需要警惕长达五年、十年甚至无限期的历史税务追溯机制。
他以近期经手的一件中资企业收购欧洲家电公司的跨境并购案例对此进行说明。团队成员经过分析讨论认为，一旦交易发生，当地税务机关可能对标的方以往年度已经关闭的账目开展进一步稽查。为此，团队成员用了十几页的篇幅，详细阐述了如果发生标的方历史税务风险时的兜底方案，从税务、财务、法律等专业角度继续细化相关条款。
海外投资的税收变化也是企业需要注意的实际问题。致同会计师事务所专家提醒，不同于中国明晰的税收优惠政策，中资企业在海外可享受的税收优惠具有可选择性，可以按照固定资产投资额、每年在当地的经营所得等多种方式享受税收优惠。中国企业须对此有更深入的了解，注意税收优惠的选择细节，以最大程度获得税收优惠。
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